飛鴿出海
巴西流轉(zhuǎn)稅(ICMS)，全稱Imposto sobre Circula??o de Mercadorias e Servi?os，是巴西各州征收的一種消費稅，也被稱為巴西的“增值稅”。ICMS的征收范圍涵蓋了商品的流通、通信服務(wù)和跨州、市的運輸服務(wù)等。只要商品或服務(wù)在巴西境內(nèi)發(fā)生流通，就需要繳納這一稅種。由于其由各州征收，因此不同州的ICMS稅率存在差異，這增加了稅務(wù)合規(guī)的復雜性。
跨境電商與ICMS
隨著跨境電商的蓬勃發(fā)展，巴西市場成為了眾多賣家的必爭之地。然而，巴西復雜的稅收體系，尤其是ICMS，給跨境電商企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)。近年來，巴西政府針對跨境電商出臺了一系列稅收政策，如自2024年8月1日起，對50美元以下訂單增收20%的進口稅，對超過50美元訂單征收60%的進口稅，同時所有訂單均需繳納17%的ICMS。這一政策調(diào)整無疑將顯著提高跨境電商進入巴西市場的成本，迫使賣家調(diào)整定價策略和市場策略。
ICMS的納稅義務(wù)發(fā)生時間
ICMS的納稅義務(wù)通常發(fā)生在商品或服務(wù)在巴西境內(nèi)流通時，即商品所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或提供服務(wù)時。對于跨境電商而言，當商品從國外進口到巴西時，就需要繳納ICMS。
ICMS的應(yīng)稅金額
ICMS的應(yīng)稅金額通常是基于商品或服務(wù)的凈銷售額計算，即從銷售總金額中減去退稅和打折后的金額。對于跨境電商而言，應(yīng)稅金額還包括了關(guān)稅、消費稅、聯(lián)邦稅等其他稅費的總和。
ICMS的稅率
ICMS的稅率因州而異，通常在7%至35%之間。不同州的稅率差異可能達到幾個百分點，這使得跨州交易時需要考慮稅率差。對于跨境電商而言，需要特別關(guān)注目的州的稅率，以便準確計算應(yīng)繳稅款。
ICMS的進項稅抵扣
在巴西的稅收體系中，ICMS遵循非累積原則，即前一環(huán)節(jié)繳納的稅收可以在后續(xù)環(huán)節(jié)中抵扣。因此，對于跨境電商而言，如果進口商品在巴西境內(nèi)進行了再加工或分銷，那么之前繳納的ICMS可以在后續(xù)銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣。
ICMS的稅款計算
ICMS的稅款計算相對復雜，需要考慮到商品或服務(wù)的應(yīng)稅金額、稅率以及可能的進項稅抵扣等因素。對于跨境電商而言，還需要考慮到關(guān)稅、消費稅等其他稅費的影響。因此，建議跨境電商企業(yè)在計算ICMS稅款時，尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助。
ICMS-ST的特別規(guī)定
ICMS-ST是巴西針對特定商品和服務(wù)征收的一種附加稅。與ICMS不同，ICMS-ST的征收范圍較小，通常針對特定行業(yè)或商品。對于跨境電商而言，如果銷售的商品屬于ICMS-ST的征收范圍，那么還需要額外繳納這一稅種。
巴西稅務(wù)合規(guī)計劃的影響
面對巴西復雜的稅收體系，跨境電商企業(yè)需要制定詳細的稅務(wù)合規(guī)計劃，以確保合規(guī)經(jīng)營并降低稅務(wù)風險。這包括了解巴西的稅收政策、注冊必要的稅務(wù)登記號、定期申報稅款以及保持與稅務(wù)部門的良好溝通等。通過制定和執(zhí)行稅務(wù)合規(guī)計劃，跨境電商企業(yè)可以更好地適應(yīng)巴西市場的稅務(wù)環(huán)境，提高市場競爭力。
